Заявка на бесплатную консультацию

Отправьте эту форму и мы ответим на любые интересующие Вас вопросы


По какому вопросу нужна консультация?


Налоговые льготы в Турции

1. Основные положения

Все поставки товаров и услуг, осуществляемые в Турции в рамках коммерческой, сельскохозяйственной, промышленной и профессиональной деятельности, облагаются НДС. Импортируемые товары и услуги также облагаются НДС.

НДС уплачивает то лицо, которое поставляет или импортирует товары или услуги.

Входной (уплаченный) НДС, который налогоплательщик вносит за приобретенные товары и услуги, может быть зачислен в счет (вычтен из) выходного (полученного) НДС, начисленного на поставки товаров и услуг. Если сумма выходного НДС превышает сумму входного налога, положительная разница подлежит уплате. Если же сумма выходного НДС меньше суммы входного налога, разница может переноситься на будущие периоды и подлежит взаимозачету с будущими суммами выходного НДС.

На определенных условиях (т.е. если суммы НДС, отнесенные на будущие периоды, поступают от поставок, не подлежащих обложению НДС), суммы НДС, переносимые на будущие периоды, подлежат взаимозачету с другими налоговыми обязательствами или возмещаются в наличной форме.

НДС декларируется и уплачивается ежемесячно. Налоговая декларация по каждому месяцу должна подаваться в налоговое управление с 1 по 24 число следующего месяца. Если декларация показывает остаток НДС к уплате, он должен быть уплачен до вечера 26-го дня того месяца, в котором декларация предоставляется.

2. Ставки НДС

Основная ставка НДС в Турции – 18 %. Тем не менее, применяются также пониженные ставки налога по ряду поставок товаров и услуг, некоторые примеры которых приведены в таблице ниже.

Поставки газет и журналов

1 %

Обработка и поставки сельскохозяйственной продукции

1 %

Основные продукты питания

1 — 8 %

Дома (общей площадью до 150 кв. м)

1 %

Поставки книг и аналогичной продукции

8 %

Кино, театр, опера и пр.

8 %

Изделия и приборы медицинского назначения

8 %

Хлопок и другие определенные виды текстильной продукции

8 %

Обувь, чемоданы, сумки, ковры, одежда из кожи

8%

3. Налоговые льготы

Некоторые виды поставок, необлагаемых НДС при определенных условиях, перечислены ниже:

— Экспортируемые товары и услуги

— Определенные импортируемые товары

— Товары, приобретаемые туристами

— Поставки водных, воздушных и железнодорожных транспортных средств и услуги по их обслуживанию и ремонту

— Услуги, предоставляемые в портах и аэропортах по водным и воздушным транспортным средствам

— Товары и услуги, приобретаемые лицами, занятыми в добыче нефти, золота, серебра или платины

— Поставки оборудования и оснащения в рамках сертификатов инвестиционного продвижения, по которому предоставляется налоговое освобождение

— Услуги и поставки, осуществляемые сторонами, связанными со строительством, модернизацией и развитием морских портов и аэропортов

— Международные транспортные услуги

— Услуги и поставки, осуществляемые для дипломатических представителей и консулов других государств в Турции, а также для их членов, обладающих дипломатическим статусом, на условиях взаимности

— Услуги и поставки, осуществляемые для международных организаций и их персонала, которые подпадают под налоговую льготу на основании международных соглашений

— Поставки акций и недвижимого имущества, полученного в течение как минимум 2-х лет

— Банковские и страховые транзакции

— Конкретные поставки, осуществляемые для культурных, образовательных и социальных целей

— Поставки и услуги, осуществляемые военными заводами и судостроительными верфями в соответствии с целями, для достижения которых они были учреждены

— Транзакции по слияниям и разделениям компаний

— Поставки золота, серебра, других драгоценных металлов, иностранно валюты, наличности, сберегательных марок, акций и облигаций

— Услуги, осуществляемые в беспошлинных зонах

— Поставки сырой нефти, очищенной нефти и нефтепродуктов через трубопроводы

— Передача земли и производственных и торговых помещений коммерческими предприятиями, учрежденными с целью формирования организованных промышленных зон и малых промышленных объектов, а также передача жилых помещений для членов товариществ собственников жилья (ТСЖ).

4. База для исчисления НДС

Базой для исчисления НДС считается сумма, уплаченная за полученные товары и услуги. В этом случае «уплаченная сумма» определяется как сумма полученных товаров, а также гарантий, услуг и пр., которая может быть выражена в денежной форме. База для исчисления НДС также включает различные виды обязательств, таких как кредитные обязательства, проценты, премии, обязательства к отгрузке, разгрузке и другие обязательства, устанавливаемые продавцом при поставке в пункт, определяемый получателем; расходы на упаковку, страховку, комиссионные сборы и аналогичные издержки. С другой стороны, скидки, предоставляемые по счетам, НДС не облагаются.

В случае транзакций, где цена не определена или чересчур низкая в сравнении с ценами на аналогичные товары и услуги, за базу исчисления НДС берутся цены на аналогичные товары и услуги.

5. Невычитаемый НДС

Входной НДС по определенным товарам и услугам, освобожденным от налогов; НДС по утерянным товарам (за исключением случаев наводнения или землетрясения); НДС, уплаченный по пассажирским автомобилям (что не относится к приобретению пассажирских автомобилей с целью сдачи их в аренду или обслуживания); НДС, уплаченный по невычитаемым расходам из базы по налогу на прибыль и доходы, не может быть взаимозачтен с выходным НДС (не подлежит вычету из выходного НДС).

Для полного исключения НДС, необходимо, чтобы он был отдельно указан в счете или аналогичном документе. Другим требованием является то, что такие документы должны регистрироваться в юридических книгах по счетам.

При определении базы для исчисления налога на прибыль или доходы, суммы НДС не могут учитываться как статьи расходов. В случае если НДС уплачен за приобретение автомобилей, существует возможность декларирования его в качестве расходов или включения его в стоимость покупки.

Если Вам необходимы какие-либо услуги или консультации по организации, бухгалтерскому или юридическому сопровождения Вашего бизнеса в Турции — обращайтесь к профессионалам!

Первая консультация бесплатно. Всегда!

Мы на связи

Вы можете воспользоваться нашими услугами или получить консультацию в рабочие часы: Пн-Сб с 1000 до 1800

Бесплатный звонок из России

Горячая линия в Турции

Офис в Анталии, Турция

Вверх